Los sistemas tributarios se organizan en función de un conjunto de objetivos o principios que deben ser conjugados adecuadamente: suficiencia para financiar los gastos del Estado; eficiencia en cuanto reducir los efectos negativos y distorsiones en la economía; equidad entendida como la justa repartición de las cargas públicas; y simplicidad en cuanto su grado de comprensión, acceso, orden y racionalidad.

Una reforma tributaria (RT) no sólo debe ser capaz de auto sustentarse en el tiempo e incorporarse con la menor distorsión económica posible dentro de la economía, sino que además, debe ser capaz de respaldar el por qué y para qué se efectúa un cambio de esta envergadura.

Los sistemas tributarios y su estructura son determinantes del grado de competitividad de los países, del interés de los inversionistas y otros agentes económicos y, por ende, del grado de crecimiento y la generación de empleo. Corresponde a los gobiernos promover la actividad económica e intentar reducir las cargas que soportan los ciudadanos y sus familias; los impuestos son parte de esos costos.

Un extenso período de discusión sobre una reforma tributaria, sobre todo si se presume un alza en los tributos, resulta ser un potente desincentivo a las inversiones y un freno al emprendimiento, toda vez que le agrega una nueva variable al proceso de evaluación de proyectos.

En una primera instancia, Chile se encuentra en un tiempo inmejorable para descomprimir la discusión y centrarla sólo en el tema de una mejora sustancial al sistema tributario. En parte, el Ejecutivo y los partidos de la Alianza lograron que la discusión del presupuesto del erario fiscal 2012 se destrabara de una eventual reforma. Ahora es el momento de definir los cambios tributarios que nuestra sociedad requiere.

Los desafíos en las políticas públicas emergen diariamente. En el último tiempo las políticas se han indexado al acontecer cotidiano, y si a lo anterior se adiciona que nos encontramos ad portas de una elección municipal y de cambios en la estructura educativa, la reforma tributaria está en momento ideal para ser discutida, dejando de lado la indexación coyuntural. Por lo demás, este cambio estructural sembrará los beneficios presentes para ser cosechados en el futuro. El Gobierno cree en un Chile de más y mejores oportunidades como un objetivo nacional e integrador que trasciende las administraciones y las diferencias políticas.

La oportunidad existe, pero más importante aún, se reconoce la voluntad política para hacer los cambios que nuestro país requiere. Se apuesta por un futuro capaz de conjugar un país con una economía desarrollada y una sociedad más equitativa y justa. En este sentido, concentramos parte importante de nuestras propuestas en lo que consideramos la urgente necesidad de reducir la elusión tributaria derivada principalmente de diseños equivocados de su estructura operativa.

Una de nuestras premisas fundamentales es que los gravámenes provocan una modificación en la asignación de los recursos de equilibrio y, de manera consecuente, una pérdida social. Entre los efectos indeseables también se cuentan las perdidas de empleo que se derivan de la salida de oferentes que no son capaces de enfrentar las nuevas condiciones derivadas de un aumento de la carga tributaria.

En efecto, si el sistema produce una distorsión, avanzaremos en lo posible para reducirla. En base a lo anterior y, en relación al contexto nacional actual, se desprende la oportunidad latente para introducir mejoras importantes en el sistema tributario, que no sólo mejorarán la distribución de los recursos fiscales, sino que potenciarán al sistema como un todo y nos llevarán a una reforma orientada a las necesidades del Chile de hoy.

La propuesta considera reformas que escapan al sistema tributario propiamente tal, pero que se encuentran integradas al conjunto.

Por último, resulta en extremo importante destacar que nuestra reforma va más allá de una mera posibilidad de aumento en la carga tributaria, pues el fin último no es exclusivamente el incremento de los recursos fiscales y de un aumento del aparato de gasto fiscal. Se considera que tan efectivo para efectos de la recaudación y equidad son también las disminuciones de algunos tributos. Reiterar esta salvedad denota la flexibilidad y sustentabilidad de lo que proponemos, pues el fin último es el eliminar ciertas trabas impositivas y apoyar a todos los chilenos de manera equitativa. La capacidad de impulso y emprendimiento competitivo serán el eje conductor de un cambio sustentable en el tiempo, de una herencia que le será entregada a nuestras futuras generaciones y de una reforma que marcará el futuro.

CONSIDERACIONES PREVIAS

El sistema tributario chileno: Un sistema eficiente, progresivo, suficiente y simple

El sistema tributario Chileno destaca a nivel internacional por ser un sistema que es eficiente en términos de minimizar las distorsiones que produce en la asignación de recursos por parte del mercado y también por los reducidos niveles de evasión. En Chile la principal fuente de ingresos tributarios es el IVA, seguido del impuesto de 1ª categoría donde destaca el aporte a la recaudación que hace el impuesto a las empresas. La distribución de la carga tributaria chilena centrada en el IVA y en 2º lugar en el impuesto de 1ª categoría da cuenta del actual nivel de desarrollo del país donde un 85% de la población está exenta del impuesto a la renta.

El sistema tributario chileno es progresivo, donde las tasas impositivas son crecientes en función del nivel de ingreso de las personas. Quienes más ganan son quienes más aportan a las arcas fiscales, lo que es muy positivo en términos sociales.

El sistema tributario chileno es suficiente y ha permitido en los últimos treinta años generar una cantidad de recursos adecuada para financiar el gasto público y los diferentes programas sociales que han sido definidos por los gobiernos. Este aspecto, junto con la adecuada política fiscal que se ha seguido, permite que Chile lidere los rankings internacionales para América Latina como un país con elevados niveles de desarrollo, estabilidad social y política, y un buen entorno para realizar inversiones y crear fuentes de trabajo.

El sistema tributario chileno es simple en el entendido de que contamos con un número muy reducido de exenciones e impuestos específicos, con un SII con una de las plataformas tecnológicas más avanzadas del mundo lo que facilita el pago de tributos a los contribuyentes.

Como Comisión pensamos que estos cuatro elementos que caracterizan, según estándares internacionales, el sistema tributario chileno, son elementos que se deben preservar, reconociendo que siempre existen espacios para perfeccionamientos del sistema. Las propuestas preliminares que se presentan en este informe dan cuenta de esta realidad.

Situación Externa: Crisis financiera internacional y su impacto sobre la economía chilena

Tras la rápida y robusta recuperación que se apreció durante gran parte del 2010, la actividad económica mundial ingresó vertiginosamente hacia principios de 2012 a un proceso de marcada desaceleración. Ello fue principalmente consecuencia de los siguientes factores:

Fragilidad extrema del sistema bancario internacional, especialmente en Europa

Como consecuencia de los factores anteriores, en conjunto con la reciente intensificación de la crisis financiera en Europa, la economía mundial registrará un crecimiento de 2,3% en el 2012, cifra que, de concretarse, se situará por debajo del 2,8% estimado para el 2011, el 4,0% registrado en el 2010 y el 2,6% de crecimiento histórico. Adicionalmente, se debe advertir la presencia de importantes factores de riesgo que tienen el potencial de arrastrar a la economía mundial a una nueva fase recesiva. Específicamente, se identifican los siguientes:

En resumen, en el escenario base se prevé un menor crecimiento de la economía mundial en el 2012 y una persistente turbulencia en los mercados financieros internacionales. Lo anterior, a su vez, impactará a la economía chilena a través de los siguientes canales de transmisión:

Considerando los factores anteriores, todo parece indicar que la economía chilena cerrará el 2012 con una expansión cercana al 3,7%, por debajo del 6,3% estimado para el 2011. Cabe notar que dicha estimación se basa en un escenario “relativamente favorable” en el ámbito internacional, en el cual las autoridades europeas logran gradualmente atenuar la crisis y contener el contagio, recuperando la confianza de los agentes. En un escenario internacional más negativo, la economía chilena indefectiblemente se verá impactada, estimando una contracción similar a la observada en la recesión del 2008 – 2009.

Por último, este escenario presiona las condiciones de inversión, instancia que se vería afectada además con una reforma tributaria. Para ejemplificar aún más lo anterior, el Banco Central estima que la inversión de este año crecerá sólo 6,5% respecto del año anterior, es decir, la mitad de lo registrado durante el año 2011.

El impulso verde (Desarrollo Sustentable)

El cuidado del medioambiente es una preocupación transversal en Chile, donde hoy en día tenemos una mayor conciencia de velar por un desarrollo sustentable de nuestra economía y el cuidado que debemos tener del medio ambiente y en la explotación de nuestros recursos naturales no renovables.

Para abordar las externalidades negativas que surgen con el desarrollo de diferentes actividades del ser humano, ya sea en al ámbito económico como en la vida cotidiana de las personas, se han diseñado diferentes instrumentos que permiten hacerse cargo de ellos. En ellos podemos identificar:

Chile, durante la últimas décadas ha crecientemente introducido diferentes exigencias que buscan abordar los problemas que la actividad productiva o humana genera sobre la salud de la población y el medio ambiente, como por ejemplo la nueva norma de emisiones para centrales termoeléctricas que a comienzos del 2011 promulgó el Presidente Sebastián Piñera. Por lo anterior, cualquier propuesta de un impuesto verde u otra medida debe ser analizada conjuntamente con los instrumentos que ya existen para abordar estos problemas, reconociendo aquellas inversiones históricas que se desarrollaron para realizar una determinada actividad productiva y aquellas que se realizarán considerando nuevas exigencias y demandas sociales respecto de la salud de la población y el cuidado del medio ambiente.

Diseñemos el Sistema Tributario del Siglo XXI

El preámbulo antes expuesto hace un llamado a realizar un perfeccionamiento tributario que se inserte en nuestra realidad económica, pero que sea capaz de cimentar las bases de nuestros desafíos.

El perfeccionamiento del sistema tributario ofrece nuevos desafíos y oportunidades, no obstante, las dificultades que impone la realidad política y la elaboración de los consensos necesarios para su tramitación legislativa.

Un perfeccionamiento del sistema tributario no tiene aparejado un cambio estructural en los mecanismos que se utilizan, muy por el contrario, apunta a mejorar los mecanismos que ya existen. Los cambios en el escenario externo y las modificaciones tributarias en los países afectados por la crisis nos aportarán señas sobre nuestras propias estructuras.

Editora Responsable: Paola Cabello V.